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徐州人徐州百姓:23名高管遭“全家桶”式处罚:保千里财务造假背后的“是”与“非”

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缪因知/文 4月1日,上交所作出了对江苏保千里视像科技集团股份有限公司(600074,下称保千里)股票实施终止上市的决定。而在此前,保千里由于被认定为实施财务造假,在3月20日收到中国证监会《行政处罚决定书》([2019]141号)。

除公司自身,以公司原董事长兼实控人庄敏、总裁为首的董事监事高级管理人员共23人受到了“全家桶”式处罚。保千里虽成为2020年首家退市的公司,但此前的处罚仍有值得关注之处。

一是被处罚人员数量和类别较多,5种不同身份的人提出了各自的辩解理由,具有分析价值。二是本案系按照原《证券法》处罚,罚款金额为5万元到60万元不等。

而3月1日起施行的、新修订过的《证券法》,对虚假陈述的行政责任是“16倍起跳”。尽管法律责任指数级翻番,但没有迹象表明执法部门会降低责任认定标准来“对冲风险”,其执法思路值得关注。自认为不堪法律枷锁之重的董监高人士,甚至应当考虑“何去何从”。为避免争议,本文所采用的事实以证监会处罚书为准。

保千里不实披露“三宗罪”

根据《证券法》的规定,上市公司“依法披露的信息,必须真实、准确、完整,不得有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏”,“董事、监事、高级管理人员应当保证上市公司所披露的信息真实、准确、完整”。一项披露文件是否存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏,在事后看来,是一个客观的结论。而本案涉及的情形包括三部分。

一是保千里实控人兼原董事长庄敏,指挥下属以投资名义为自己控制的20家小微企业注入资金,再将这些资金用于购买保千里的产品。按照《企业会计准则》,这20家小微企业既然已经被上市公司实控人收入麾下,就与上市公司构成了关联关系,其购买公司的产品就不再是市场交易,而是关联交易。这些交易的规模相当大,但公司未对上述关联交易或关联方予以适当披露。

二是未按规定披露保千里的两家子公司的大额对外担保情况。三是未按规定披露实控人庄敏的大额股份被司法冻结事项的情形。

上述三项信息都属于隐瞒事实的存在或隐瞒事实的属性,其中有的隐瞒性信息,其实是关于股东的财产信息,不属于公司自身的运营信息。

隐瞒事实和编造事实在财务效果上是类似的。如捏造1亿元虚假利润和隐瞒1亿元真实损失是等值的。但对于非直接从事造假的监督者而言,审核的难度存在区别。而公司日常经营中产生的内生信息、由公司股东等外部主体提供的外生信息,被董监高真实、准确、完整地掌握的可能性也存在区别。

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